Eşdeğerlik ek ücreti, bir tür özel KDV rejimidir. Bu vergi, daha önce tüccar tarafından dönüştürülmemiş bitmiş ürünlerin perakende satışı ile ilgili faaliyetlerden alınır.
Bu nedenle, denklik ek ücreti, özel bir KDV oranını ifade eder. Bu, sattıkları malları önceden dönüştürmeden onlarla ticaret yapan perakende tüccarlar için geçerlidir. Bu anlamda, üretici ile son müşteri arasındaki satışta aracılık yapan tüccarlar için geçerlidir. Bu şekilde, denklik ek ücreti yalnızca bireyler ve ortak girişimler için geçerlidir, ancak şirketler için asla geçerli değildir.
Kriterleri karşılayan bazı faaliyetler için bu rejime tabi olmayan istisnalar vardır.
Denklik ek ücretine tabi faaliyetler
Eşdeğerlik ek ücretinin perakende tüccarlar, bireyler ve Kişisel Gelir Vergisi'nde (IRPF) gelir atama rejiminde yer alan kuruluşlar için geçerli olduğunu bilmeliyiz.
Hazine ile ilgili olarak, perakende tüccarlar, taşınır mal satan, herhangi bir imalat veya detaylandırma sürecinden geçmemiş, kendileri veya imalatın emanet edildiği üçüncü şahıslar aracılığıyla gerçekleştirilen kişilerdir.
Bunun dikkate alınması için tüccarın da ürünlerinin %80'ini nihai tüketiciye satması gerekir. Müşteri, faaliyetinin ilk yılında ve doğrudan nesnel tahmin rejimi veya modüllerinde olmadığı sürece.
Bu nedenle, aşağıdaki şartı taşıyanların tümü söz konusu özel rejime tabidir.
Denklik ek ücretinden muaf faaliyetler
Aynı şekilde, tüccarı bu ek ücreti uygulamaktan muaf tutan istisnalar da vardır.
Bu istisnalar arasında, İspanya Kamu Hazinesi'ne göre muaf tutulan faaliyetlerin listesinin altını çizmekte fayda var:
- Yolda sürmek için bir motorla çalışan araçlar ve römorkları.
- Gemiler ve gemiler.
- Uçaklar, hafif uçaklar, yelkenli tekneler ve diğer uçaklar.
- Önceki sayılara dahil olan taşıma araçları için aksesuarlar ve yedek parçalar.
- Mücevherler, mücevherler, değerli taşlar, tabii veya kültür inciler, tamamen veya kısmen altın veya platinden yapılmış nesneler. Altın veya platin içeriği 35 mikrondan az olmadığı sürece, yıkanmış veya kaplanmış halde olsa bile değerli taşlar, doğal inciler veya yukarıda belirtilen metaller içeren güzel mücevherler.
- Lüks derilerden yapılmış giyim eşyaları veya kişisel süslemeler. El çantaları, cüzdanlar ve benzeri nesneler ile münhasıran artıklar veya atıklar, kafalar, bacaklar, kuyruklar, kesikler, vb. veya sıradan veya imitasyon derilerden yapılmış giysiler bu numaranın hükümleri dışındadır.
- KDV Kanunu'nun 136. maddesinde tanımlanan orijinal sanat eserleri, antikalar ve koleksiyonlar.
- Aktarılan vergi mükellefi veya üçüncü şahıslar tarafından iletilmeden önce kullanılmış olan mallar.
- Kümes hayvanları ve arıcılık için aparat ve aksesuarlar.
- Üretimi, ithalatı veya satışı Özel Vergilere tabi olan petrol ürünleri.
- Endüstriyel kullanım için makineler.
- Binaların veya şehirleşmelerin inşası için malzeme ve eşyalar.
- Kömür hariç mineraller.
- Demir, çelikler ve diğer metaller ve bunların alaşımları, imal edilmemiş.
- KDV Kanunu'nun 140. maddesinde tanımlanan yatırım altınları.
Burada gösterilen tüm faaliyetler Hazine tarafından muaf faaliyetler olarak listelenmiştir.
Denklik ek ücreti türleri
Denklik ek ücretini iletmekten sorumlu kişinin sağlayıcı olduğunu bilmeliyiz. Bu, KDV'de olduğu gibi, ilgili KDV vergi oranına ek olarak söz konusu ek ücreti ekleyecektir.
Bu anlamda ve yayınlanan mevzuata uygun olarak türleri şunlardır:
Tütün, %0,75 ek ücretle özel bir oran sunar.
Dolayısıyla, denklik ek ücreti rejimindeysek ve %21 KDV uygulanan 4.000 Euro değerinde bir ürün satarsak, aslında 3.000 artı %21 ve %5.2 denklik ek ücreti fatura edeceğiz. Hangisi böyle olurdu:
Ciro = 4.000 + (4.000 * 0.21) + (4.000 * 0.052) = 4.000 + 840 + 208 = 5.408 Euro.
Denklik ek ücret rejimindeki yükümlülükler ve muafiyetler
Bu özel rejimde yer alanların bir dizi yükümlülüğü ve bunlara karşılık gelen muafiyetleri vardır.
Bu anlamda, temel yükümlülükler arasında aşağıdakileri vurgulamalıyız:
- Girilen KDV ve ek ücret düşülemez.
- Bu özel rejimde serbest meslek sahibi bir kişi de yatırımları düşemez.
- Tüccar, tedarikçilerini bilgilendirmeli ve ek ücreti uyguladıklarını görmelidir.
- Belirli durumlarda, KDV iadesi almaya hak kazanan yolculara satış yapılabilir. Ancak bunun için ilgili modelin teslimi gereklidir.
Öte yandan, tespit edilen başlıca muafiyetler arasında şunlar vurgulanmalıdır:
- Tüccar, muhasebe defterlerini ve diğer rejimlerde sunması gereken diğer modelleri sunmaktan muaftır.
- Satıcı, ilgili KDV beyannamelerini yapmaktan muaftır.
- Düzenlenen faturalar bu ek ücreti belirtmelidir.
- Dolayısıyla tüccar da fatura kesmekten muaf olacaktır. Müşterinin daha sonra talep etmesi gibi bazı istisnaları korumak.
