Tasarruflar için vergi matrahı, genel vergi matrahı ile birlikte kişisel gelir vergisini (Kişisel Gelir Vergisi) ölçmek için kullanılan iki vergi matrahından biridir. Ödenecek verginin ne kadar hesaplanacağını bilmek için kullanılacak bir miktardır.
Tasarruflar için bu vergi matrahı, aşağıda göreceğimiz belirli kategorilerden elde edilen taşınır sermaye gelirlerinin pozitif dengesi ile özkaynak unsurlarının transferinden elde edilen sermaye kazançları ve kayıplarının pozitif dengesinin toplamından oluşur.
Bu nedenle, tasarrufların vergi matrahı, bir vergi yılı boyunca bu iki bloğun toplamından oluşur:
Pozitif dengenin eklendiğini belirtmenin gerçeği, neden?
Çünkü, taşınır sermayenin tüm getirileri eklendiğinde sonuç olumsuz olsaydı, bunlar, varlıkların devrinden elde edilen pozitif sermaye kazançları bakiyesi ile %20'lik bir sınıra kadar mahsup edilirdi.
Öyle olsa bile, %20 sınırını mahsup ettikten sonra, bu sermaye kazançlarının hala negatif bir miktarı vardır, takip eden dört yıl karşılık gelen pozitif sermaye kazançları bakiyesi ile mahsup edilebilir.
Aynı şey, kayıpların sermaye kazançlarından çıkarılmasından kaynaklanan bakiye için de geçerlidir. Bu sonucun olumsuz olması durumunda, %20 sınırına kadar taşınır sermayeden elde edilen gelirin pozitif bakiyesi ile mahsup edilir.
Aynı şekilde bu %20'lik limit tazmin edilmiş olsa dahi yine negatif sermaye kazanç ve kayıpları mevcut ise bu sonraki 4 yıl içinde mahsup edilebilir.
Hareketli sermaye getirilerinin elde edildiği kategoriler nelerdir?
Taşınır sermaye getirisi türleri şunlardır:
- Kuruluşların kendi fonlarına katılım. Bunlar, aşağıdakiler tarafından elde edilen düşüncelerdir:
- Herhangi bir işletmenin temettüleri, toplantı katılım primleri ve kar payları.
- Herhangi bir varlık sınıfı.
- Kullanım veya yararlanma haklarının veya yetkilerinin oluşturulması veya devri.
- Ortak veya hissedarın durumundan kaynaklanan herhangi bir diğer.
- Hisse ihraç priminin dağıtımı.
- Katkıları iade etmeyi amaçlayan değişken sermayeli yatırım şirketlerinin sermaye azaltımı.
- Değişken sermayeli yatırım şirketlerinin hisse ihraç primlerinin dağılımı.
- Üçüncü şahıslara öz sermaye tahsisi: Örneğin, bankanın o bankada açık bir banka hesabı varken aldığı faizler.
- Büyük harf kullanımı işlemleri.
- Hayat veya maluliyet sigortası sözleşmeleri.
- Miras olmamak kaydıyla sermayenin vergilendirilmesinden kaynaklanan gelir.
Tasarruf vergisi matrahı örneği
Şimdi tasarrufların vergilendirilebilir gelirinin nasıl hesaplanacağını anlamak için sayısal bir örnek göreceğiz:
Vergi Mükellefi A:
- Öz sermaye katılımı: 1.000€
- Öz sermayenin üçüncü şahıslara devri: 100€
- Büyük harf kullanımı işlemleri: 500€
- Hayat veya maluliyet sigortası sözleşmeleri: 1.000€
- Sermaye kayıpları: -500€
Tasarruflar için vergilendirilebilir geliri hesaplamak için önce taşınır sermaye getirilerini ekliyoruz:
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
Sonra sermaye kayıplarını hesaplıyoruz: -500 €
Tasarruf vergisi matrahı = 2.600 + (-500) = 2.100 €