Uluslararası vergi şeffaflığı, İspanya'da uygulanan özel bir vergi rejimidir. Hem Kişisel Gelir Vergisine (IRPF) tabi olan kişiler hem de Kurumlar Vergisi ile vergilendirilen kuruluşlar için geçerlidir.
Uluslararası vergi şeffaflığı rejimi ile amaçlanan, vergiden kaçınmayı önlemektir. Bunu yapmak için, İspanya'dan farklı bir vergi yapısına sahip bölgelerde bir şirkete başvurarak.
Bu nedenle, düşük vergili bölgelerde bulunan şirketler tarafından elde edilen ekonomik faaliyetlerin geliştirilmesinden gelmeyen gelirler, yerleşik ortaklarına atfedilir. Bu anlamda, müdahil şirketin arabuluculuğu olmadan doğrudan bu gelirleri elde etmişler gibi.
Uluslararası Mali Şeffaflık rejiminin uygulanması için gereklilikler
İspanya'da mukim olmayan bir şirket tarafından elde edilen kazançlar, bu rejim kapsamında ödeme yapması gereken kişilerin vergi matrahına (Kurumlar Vergisi veya Kişisel Gelir Vergisi) dahil edilmelidir. Bütün bunlar, aşağıdaki koşulların gerçekleşmesi şartıyla:
- % 50'ye eşit veya daha fazla sermayeye katılım.
- Şirketlerinkine benzer bir vergi yurtdışında ödenmiştir ve İspanya'da ödenecek olanın %75'inden azdır.
Bu rejim, İspanya topraklarında mukim olmayan tüzel kişi Avrupa Birliği'nin başka bir üye ülkesinde ikamet ediyorsa geçerli olmayacaktır. Tüm bunlar, şirketin vergi cenneti olarak kabul edilen bir bölgede ikamet etmesi dışında.
Dahil edilen gelir
- Gayrimenkulden elde edilen gelir: Rustik veya kentsel gayrimenkulden elde edilen pozitif gelir. Ticari faaliyetlerle ilgili olmadıkça veya kullanımda mülkün sahibi olan yerleşik olmayan araçsal kuruluşla aynı şirketler grubuna ait yerleşik olmayan kuruluşlara tahsis edilmedikçe.
- Taşınır sermayeden elde edilen gelirler: Finansal varlıklardan elde edilen temettüler ve gelirler Aşağıdaki finansal varlıklardan elde edilen gelirler dahil değildir:
- Ticari faaliyetlerin uygulanmasından kaynaklanan yasal ve düzenleyici yükümlülüklere uymak için elde tutulanlar.
- Ticari faaliyetlerin gelişmesi nedeniyle kurulan sözleşmeye dayalı ilişkilerden kaynaklanan kredi haklarını içerenler.
- Resmi menkul kıymet piyasalarında aracılık faaliyetleri sonucunda elde tutulanlar.
- Kredi kuruluşlarının ve sigorta şirketlerinin ticari faaliyetlerinden dolayı sahip oldukları kişiler.
- Bazı ekonomik faaliyetler: Kredi, finans, sigortacılık faaliyetlerinden elde edilen gelir. Bu nedenle, ihracat faaliyetleriyle doğrudan ilgili olanlar dışında, İspanya topraklarında mukim kişi veya kuruluşlarla doğrudan veya dolaylı olarak yürütülen ve vergi açısından bağlantılı olan hizmetlerin sağlanmasına ilişkin olanlar da bu şekildedir.
- Şanzımanlar: Kurumlar Vergisi amacıyla gelir getiren gayrimenkul ve finansal varlıkların devri. Ayrıca, Kişisel Gelir Vergisinde sermaye kazançları ve kayıpları.