Mali şeffaflık, onlar adına vergilendirilmesi gereken ülkede vergi kaçakçılığının önüne geçmeyi amaçlayan bir mekanizmadır.
Bu mekanizma, aracı şirketler (piyasaya sürülen, ancak gerçekte hizmeti üreten veya sunan şirketler olmayan) tarafından elde edilen ve ortakların dışındaki ülkelerde bulunan belirli gelirlerin vergilere dahil edilmesinden oluşur. bu ortakların şahsi ve dolayısıyla menşe ülkede vergilendirilirler.
Uluslararası vergi şeffaflığı rejimi hem bireyler hem de tüzel kişiler için geçerlidir.
Mali şeffaflığın rolü
İşlevi, şu durumlarda meydana gelen etkilerden kaçınmaktır:
- Bir ülkede ikamet eden bir kişinin sermayesini/parasını, bundan kaçınmak için vergilendirmesi düşük bir ülkede mukim bir şirkete, kişinin vergi matrahına koyması, bu kişinin ülkesinde ödemek zorunda kalacağı vergiyi bilmesine hizmet edecektir toplum yararlanır.
- Gerçekten fayda sağlayan toplum ile bu toplumu yaratan sermayenin sahibi arasında araçsal bir toplum kurun.
- Bu araçsal şirket A ülkesindedir (düşük vergilendirme) ve gerçekten gelir getiren şirket B ülkesindedir (yüksek vergilendirme). Bu şekilde gelir, A ülkesinde vergilendirilir ve vergilendirmeden tasarruf edilir.
Mali şeffaflıkta tesis edilen prosedürlerle, pasif olarak adlandırılan (ekonomik sömürünün ürünü değil) ve vergilendirmenin düşük olduğu bölgelere giren şirketler tarafından elde edilen gelir, vergilendirmesi yüksek olan ülke mukim ortaklarına sanki o ülkenin mukim ortaklarına atfedilecektir. gelir veya menfaatler, müdahil şirkete güvenilmeksizin, yüksek vergilendirmeye sahip ülkede doğrudan elde edilmiştir.
Uygulama türleri
Mali şeffaflık iki durumu ele alır:
- Düşük vergili bir ülkede kurulmuş enstrümantal şirketler
- Gerçekten zenginlik üreten ve üreten toplumlar. Bu şirketler, yardımlarını tahsil etmedikleri zaman mali şeffaflıktan etkilenirler, çünkü bu yardımlar üzerinden vergi ödeyen araya giren şirketin gerçek üretici olmadığını bilirler.
Böylece, kâr amacı güden şirketlerin, üretilen geliri, üreten şirketin mukim olduğu ülkede kendilerine ödemek üzere tahsil etmek istemeleri teşvik edilmektedir.