Vergi avantajı veya vergi avantajı, vergi mükellefinin yasal olarak daha az vergi ödemesine izin veren yasal bir önlemdir.
Vergi avantajları sayesinde mükellef böyle bir araç olmasaydı ödemesi gerekenden daha düşük vergi öder. Sonuç olarak vergi avantajı, mükellef için vergi tasarrufu anlamına gelmektedir.
Vergi avantajının özellikleri
Vergi avantajlarının iki temel özelliği vardır:
- Kanun koyucunun aldığı bir önlemdir. Bu, vergi avantajının açıkça mevzuata dahil edilmesi gerektiği anlamına gelir (yani bir yasa, yönetmelik vb. yoluyla). Kanun koyucu tarafından açıkça öngörülmeyen vergi avantajlarının uygulanması mümkün değildir.
- Vergi avantajı bir dizi koşula tabidir. Vergi avantajı uygulamak için bir dizi şartın karşılanması gerekir. Bu gereksinimler geleceğe göre koşullandırılabilir; gelecekte bunlara uyulmaması durumunda, vergi avantajının iptal edilmesi gerekecektir.
- Vergi avantajı, küresel değil, belirli bir şekilde etkiler. Başka bir deyişle, vergi tasarrufunu temsil eden ve herkesi etkileyen bir vergi önlemi, vergi avantajı değildir. Bu, önceki bölümde belirtilen gereksinimler aracılığıyla kişiselleştirilmelidir. Bir örnekle daha iyi görünecek:
- Vergi oranında %25'ten %23'e bir azalma olduğunu varsayalım. Bu indirim, daha düşük bir vergi ödeneceği için vergi tasarrufunu temsil eder. Ancak tüm mükellefleri etkilediği için bir vergi avantajı değildir.
- Bir şirket 100 para biriminden daha az fatura keserse, vergi oranının %25 yerine %23 olduğunu varsayalım. Bu bir vergi avantajıdır, çünkü yalnızca 100 para biriminden daha az fatura kesen şirketler yararlanabilir. Bu sayede %23 vergi oranı uyguluyorlar; geri kalan şirketler, %25:
Vergi avantajları türleri
Vergi avantajını araçsallaştırmanın üç ana yolu vardır:
- Muafiyet yoluyla. Bu vergi avantajı, vergi mükellefinin vergiyi ödemek zorunda olmadığı, ancak verginin doğası gereği ödemesi gerektiği anlamına gelir. Örneğin, herhangi bir şirket Kurumlar Vergisi ödemek zorundadır. Ancak kanun koyucu aşağıdaki muafiyeti değerlendirebilir: 50 para biriminden daha az fatura kesenler Kurumlar Vergisinden muaftır. Dolayısıyla bu tür şirketler vergi ödemek zorunda olmalarına rağmen bu muafiyetin varlığından dolayı yükümlü değildirler. Bu verginin hiçbirini ödemeyeceğiniz için vergi tasarrufları toplamdır.
- Kota veya vergi matrahında bir ikramiye vasıtasıyla Bu vergi avantajı, vergi mükellefinin vergi kotasını veya ilgili ikramiyedeki vergi matrahını azaltabileceğini varsayar. Örneğin: Gelir Vergisi'nde 3 yaşından küçük çocuğu olan mükellefler için 10 para birimi ikramiyesi tesis edilmektedir. 3 yaşında çocuğu olan bir mükellef, bu vergi avantajı sayesinde diğer mükelleflerden 10 para birimi daha az ödeyecektir.
- İndirilebilir giderler yoluyla. Genellikle, elde edilen gelir üzerinden doğrudan vergiler (Kurumlar Vergisi ve Kişisel Gelir Vergisi) alınır. Genellikle aşağıdaki vergi avantajı vardır: Söz konusu geliri elde etmek için yapılan masrafların düşülmesine (yani çıkarılmasına) izin verilir. Ancak sadece o geliri elde etmek için gerekli olan harcamalar; masrafların geri kalanı indirilemez.
Örneğin, harcamalara tabi olmamak veya ertelememek gibi bir vergi avantajını araçsallaştırmanın başka yolları da vardır.