Nakit akış tablosu

Nakit akış tablosu, muhasebenin finansal tablolarından biridir, nakit akışlarının ve eşdeğerlerinin kaynağı ve kullanımı hakkında rapor verir.

Nakit akışları kademeli bir formatta sunulur ve sunulan bilgiler formülasyon yılına ve önceki yıla atıfta bulunur. Ayrıca, olası çapraz bellek açıklamaları için bir sütun içerir.

Nakit akış tablosunda yer alan bilgiler, şirketin o yıl içinde yaptığı tüm tahsilat ve ödemeleri yansıtmaktadır. Amaç, yıl boyunca nakit kaynağı (tahsilatlar) ve bu nakit kullanımı (ödemeler) hakkında kapsamlı bilgi sağlamaktır.

Nakit akışları, nakit ve diğer eşdeğer likit varlıklar hesaplarındaki nakit giriş ve çıkışları olacaktır. Nakit, varlıkların bankasına yatırılan hazine ve görünürdeki banka mevduatı olarak kabul edilir. Nakde dönüştürülebilen finansal araçlar, aşağıdaki üç şartı yerine getirmeleri koşuluyla nakit olarak da kabul edilebilir:

• Satın alma sırasındaki son kullanma tarihi üç ayı geçmez.
• Değerinde önemli bir değişiklik riski yoktur.
• Hazinenin olağan yönetiminin bir parçası olarak kabul edilirler.

Hazinenin iç hareketleri nakit akış tablosuna dahil edilmez ve satın alma ödemeleri, amortisman giderleri veya eşdeğer likit varlık olarak kabul edilen finansal varlıklar değildir.

Nakit Akış Tablosunu hesaplama yöntemleri

Nakit akış tablosunun formülasyonu için doğrudan ve dolaylı yöntem kullanılır:

• doğrudan yöntem: Tahsilat ve ödemelerin ait oldukları ana kategorilere göre sıralanmasıyla formüle edilir. Bu yöntemle farklı kategorilerden elde edilen rakamlar brüt tutarları ile sunulmaktadır.
• dolaylı yöntem: Gelir tablosunda gösterilen kardan başlanarak uzlaştırıcı kalemlerle hata ayıklanarak defterlerde etkin bakiyeye ulaşılıncaya kadar formüle edilir. Bu yöntem uygulamada daha karmaşıktır ve bazı uzlaştırma kalemleri şirketin ödeme yapma kabiliyetini bir şekilde etkilemelerine rağmen gerçek nakit hareketlerini temsil etmediğinden daha az kullanılır.

Doğrudan yöntemle nakit hareketlerinin sınıflandırılması

Nakit hareketlerinin sınıflandırılması üç para akışına göre yapılır.

• İşletme faaliyetlerinden elde edilen: Şirketin gelir ve gider oluşturduğu ana faaliyetinden kaynaklanan nakit akışlarıdır (tahsilatlar ve ödemeler).
• Finansman faaliyetlerinden elde edilen: Bunlar, şirket tarafından verilen unvanların veya finansal kuruluşlar tarafından verilen kaynakların üçüncü şahıslar tarafından iktisabından ve ayrıca bunların amortismanı veya iadesi için yapılan ödemelerden kaynaklanan masraflardır. Hissedarlara temettü şeklinde yapılan ödemeler de bu kategoriye girer.
• Yatırım faaliyetlerinden elde edilen: Duran varlıkların (maddi olmayan duran varlıklar, malzemeler, gayrimenkul yatırımları…) iktisabından kaynaklanan ödemeler ile satış, itfa veya vadesinden kaynaklanan ücretlerdir.

Nakit Akış Tablosunun Amaçları

Nakit akışlarını bilmek, şirket hakkında çok değerli bilgiler sunmanıza olanak tanır:

• Şirket yöneticilerine muhasebe politikalarını ölçmek ve olası sorunları öngörmek için çok faydalı bilgiler sağlar.
• Finansman ve yatırım politikalarının iyileştirilmesine olanak tanır.
• Şirketin, aynı sermayenin kaldırılmasını kontrol etmek için mevcut parayı nasıl harcadığını bilmek yardımcı olur.
• Gelecekteki akışları tahmin etmeyi sağlar.
• Borçlarınızın yanı sıra faiz ve temettü ödeme yeteneği.
• Üretim döngülerindeki değişiklikleri tanımlayın

Nakit kontrol etmenin amacı, çıkan parayı programlamak için gelen tüm parayla ilgilenmektir. Bir şirket nakit parasını para piyasası varlıkları, hazine bonosu, repo, nakit fazlası gibi likit varlıklara yatırabilir ve bunlar nakit ve benzerleri olarak muhasebeleştirilir. Bu nedenle sıkı bir hazine denetimi şirketin başarısını kolaylaştıracaktır.