Özel vergiler, belirli mal veya hizmetlerin (alkol veya hidrokarbonlar gibi) tüketimine uygulanan dolaylı vergilerdir. Harcanabilir gelirle ilişkisi olmaksızın doğaları gereği doğrusaldırlar.
Diğer bir deyişle, özel vergiler, özellikleri veya etkileri itibarıyla hükümet veya vergi dairesi tarafından özel bir vergiye tabi olmak üzere seçilen yalnızca belirli bir mal ve hizmet grubunu etkilediği için belirli bir uygulaması olan vergilerdir.
Özel tüketim vergilerinin özellikleri
Özel tüketim vergileri aşağıdaki temel özelliklere sahiptir:
- Dolaylı: Bir kişinin servetinin dolaylı bir ifadesi olan tüketime düşerler.
- Kraliyet ailesi: Vergi yükümlülüğü ödeyen kişi ile değil, malın tüketimi ile ilgilidir.
- hedefler: Vergiyi ödeyen kişinin özel durumunu dikkate almazlar.
- anlık: Her işlemde tahakkuk ettirilir
- Tek aşama: Ticarileştirme sürecinin yalnızca bir aşaması vergilendirilir (yani yalnızca bir kez vergilendirilir)
Özel tüketim vergilerinin kökeni ve amacı
Özel vergilerin kökeni, vergilerin şarap tüketimine ve ayrıca lüks olarak kabul edilen diğer malların tüketimine uygulandığı eski Roma'dadır.
Halihazırda ÖTV ile takip edilen başlıca hedefler şunlardır:
- Toplamak: Vergilerin büyük çoğunluğu gibi, amaçlarından biri de Devletin faaliyetlerini finanse etmek için kaynak toplamaktır.
- caydırıcılık: Alkol (şarap, bira, alkollü içkiler vb.) veya tütün gibi olumsuz dışsallıklar yaratan bazı mallar söz konusu olduğunda, vergi daha yüksek bir fiyat yoluyla tüketimi azaltmayı amaçlamaktadır.
- finansman: Vergi, yatırımları veya teknolojik gelişmeleri finanse etmek için de kullanılabilir. Bu, elektrik veya hidrokarbon vergileri için geçerli olabilir.
ÖTV unsurları
Ardından, İspanya'daki tüketim vergilerinin unsurlarını gözden geçiriyoruz:
- Vergiye tabi olay: Vergi tüketime düşse de, vergilendirilebilir olayı özel vergiye tabi ürünlerin imalatı veya ithalatı, belirli ulaşım araçlarının tescili, elektrik arzı ve kömür kullanımıdır.
- baz: Verginin hesaplandığı esaslar genellikle ağırlık veya hacim gibi fiziksel birimlerdir. Ancak, fiziksel bir birimin kullanılmadığı ulaşım araçları gibi durumlar da vardır.
- Ücretler: Uygulanabilir oranlar geniş çeşitlilik göstermektedir. Elektrik için yaklaşık %3 ila %5, tütün ürünleri için yaklaşık %70.
İspanya'da dolaylı vergiler nasıl çalışır?
İspanya'da özel vergiler 28 Aralık tarihli 38/1992 sayılı Kanuna ve ayrıca 7 Temmuz tarihli 1165/1995 tarihli Kraliyet Kararnamesi Özel Vergi Düzenlemelerine tabidir. Söz konusu düzenlemeler genel bir düzenleyici çerçeve sağlar, ancak özerk toplulukların vergilerinde bazı ayarlamalar yapmalarına izin verilir.
Vergi Dairesi, özel vergiler tarafından üretilen kaynakların toplanmasından sorumludur. Ancak bu, onları doğrudan tahsil ettiği anlamına gelmez, bunun yerine ödeme yükünü taşıması gerekmeyen bir vergi tahsildarı seçtiği anlamına gelir. Bu nedenle, örneğin, elektrik söz konusu olduğunda, vergi ödemesinin çoğu nihai tüketicilere düşmektedir, ancak elektriği sağlayan şirket vergi parasını toplamak ve Vergi Dairesine teslim etmekle görevlidir.
İspanya'da bir dizi mal ve hizmete özel vergiler uygulanır:
- Alkol ve alkollü içecekler.
- Hidrokarbonlar.
- Tütün işi.
- Elektrik.
- Kömür.
- Elektrik.
- Belirli ulaşım araçlarında (kayıt vergisi olarak da bilinir).