Vergilendirme, belirli bir ülkede vergi konularında uygulanan bir dizi kural ve prosedüre karşılık gelir.
Vergilendirme, vergi sistemini ve ekonomik birimlerin Kamu Hazinesi ile ilişkilerini yöneten kurallar, düzenlemeler, yasalar ve prosedürler kümesini ifade eder.
Vergilendirmenin kökeni ve tarihi
Vergilendirmenin kökenleri, iyiliklerini elde etmek için bir tanrı ya da tanrıya bir haraç ya da ödeme yapılan ilk insan örgütlerine kadar uzanır. İnsan sosyal örgütleri daha karmaşık hale geldikçe, vergilendirme de aynı yolu izledi. Yunanlıların ilk örgütlü uygarlıklarında, daha az kaynağa sahip olanlar için belirli indirimlerin yanı sıra daha fazla kontrol ve düzen sağlayan ilerici bir vergi sistemi zaten vardı.
Romalılar da vergilendirmeyi imparatorluklarına ilhak ettikleri tüm bölgelere genişlettiler. Haraçlar, liderlerinin sömürülerini finanse etti ve güçlerini ve etkilerini artırdı. Bu arada Orta Çağ'da feodal beyler hizmetkarlarından ve vasallarından vergi topladılar. Bu vergilerin çoğu, işçilerin elde etmeyi başardığı üretimin bir parçası olan türler biçiminde geldi.
Katolik Kilisesi, sadıklarından vergi ve para cezaları toplamaktan çok uzak değildi.
Vergilendirme zamanla gelişiyor ve çok çeşitli vergiler, oranlar, istisnalar, kontrol ve sınıflandırma ile 19. yüzyılın sonunda bugün bildiğimiz şeye yaklaşıyor.
Vergilendirmenin amacı
Vergilendirmenin temel amacı, hükümet için kaynakların düzenli bir şekilde toplanmasıdır. Vergilendirme düzenli, tutarlı ve orantılı olmalıdır. Elde edilen kaynaklar, nüfus için fayda sağlayan hükümet faaliyetlerini finanse etmek için kullanılmalıdır (düzeni korumaktan en dezavantajlı insanlara yardım etmeye kadar).
Vergi türleri
Şu anda, çoğu modern ülke, çeşitli aracıları etkileyen çeşitli türlerdeki vergileri içeren karmaşık vergilendirmeye sahiptir. Aşağıda vergilerin genel özelliklerini ve uygulamalarını görüyoruz:
1) Temsilcilere göre: Genel olarak, vergilendirme iki ana vergi mükellefi tipini tanır: şirketler ve bireyler. Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar da avantajlara ve vergi indirimlerine erişebilen tanınır.
Şirketler esas olarak kârları veya kârları üzerinden vergi öderken, maliyetleri, yatırımları ve bağışları için indirimler elde edebilirler.
Bu arada insanlar genellikle gelirleri (işten veya mallarının geliri) ve tükettikleri mal ve hizmetler üzerinden vergi öderler.
2) Uygulandıkları esasa göre:
- doğrudan: acentenin gelir ve varlıkları üzerinden vergilendirilir
- Dolaylı: mal ve hizmetlerin tüketimini vergilendirmek
- Özel: özel niteliklere sahip belirli mal veya hizmetlerde (tütün, alkol vb.)
3) Hesaplama moduna göre:
- ad-valorem: mal veya hizmetin değerinin yüzdesi olarak hesaplanır
- Sabit oran: birime sabit bir miktar uygulanır (satılmış veya edinilmiş)
- Karışık: hesaplaması, sabit oranlı bir ad-valorem kombinasyonunu ifade eder
4) Yapısı ile ilgili hususlar
Genel olarak vergilendirme, mükelleflerin ödeme kabiliyetini (ilerici olma) dikkate almalı, uyumu teşvik etmeli ve vergi kaçakçılığını önleyici tedbirlere sahip olmalıdır.
Ek olarak, çoğu ülkenin uluslararası ticarete ve kişilerin (ve varlıklarının) serbest dolaşımına açık olduğu göz önüne alındığında, vergilendirme uyumlu olmalı ve farklı yargı alanlarında faaliyet gösteren kişi veya şirketlerin haklarını korumalıdır. Örneğin, Avrupa Birliği'nin vergi kaçakçılığını ve çifte vergilendirmeyi önlemeye çalışan düzenlemelere sahip olduğunu belirtmekte fayda var. Ayrıca, ülkelerin rekabet edebilirliğini sağlamak ve bazılarının şirketlere Birlik'teki diğer ülkelere göre haksız avantajlar sunmasını önlemek için kurallar oluşturulmuştur.
