Vergi yerleşimi - Nedir, tanımı ve kavramı

Vergi tahakkuku, İdare tarafından bir vergi mükellefine yönelik olarak gerçekleştirilen ve vergi yükümlülüğünün varlığının bildirildiği ve miktarının belirlendiği işlemdir.

Yani İdare, vergi matrahı aracılığıyla mükellefe belirli bir vergi ödemek zorunda olduğu vergilendirilebilir bir olayın meydana geldiğini bildirir.

Vergi yerleşiminin özellikleri

Vergi yerleşimi aşağıdaki özelliklere sahiptir:

• İdare tarafından bir mükellefe yönelik olarak gerçekleştirilen bir işlemdir. Son bölümde göreceğimiz gibi, uzlaşmayı mükellefin kendisi yaptığında, buna kendi kendine uzlaşma denir.
• Vergi borcunun varlığını bildirir. İdare, vergi uzlaşma işlemini gerçekleştirmezse, ödeme yükümlülüğü yoktur.
• Vergi yükümlülüğünü ölçer. Tasfiyede asgari olarak vergi matrahı, vergi türü ve vergi oranı sayısal olarak belirtilmelidir. İkincisi, vergi mükellefinin vergi olarak ödemek zorunda olduğu miktardır.

Yukarıdakilerin tümüne ek olarak, vergi mutabakatına diğer ilgili hususlar da yansıtılmalıdır:

• Vergi tarhiyatının yapıldığı vergi ve İdarenin bu tarhiyatı hangi düzenlemelere göre yaptığı.
• Vergi değerlendirmesinin neden yapıldığına dair kısa bir motivasyon.
• Ödeme şekli ve nasıl yapılacağı (ödeme, banka havalesi vb.).
• Vergi mükellefinin uzlaşmaya katılmaması durumunda kullanabileceği kaynaklar ve bunları dosyalama süresi.

Vergi değerlendirmesi yapabilmek için her ülke bir öncekine ek şartlar koyabilir. İdarenin kanunla belirlenen temel gereklerden herhangi birini karşılamaması durumunda, tasfiyenin geçersiz ilan edilebileceğini belirtmek önemlidir.

kendi kendini tasfiye etme

Bazen yasa koyucu, İdarenin vergi mükellefine bir vergi yükümlülüğü ile karşı karşıya kalması gerektiğini bildirmesinin gerekli olmadığını tespit eder. İdare, açıkça talep etmeksizin, vergi mükellefinin vergi mutabakatını gerçekleştirmesini zorunlu kılabilir. Bu olduğunda, bir vergi öz değerlendirmesi gerçekleşir.

Bu durumlarda mükellef, İdare tarafından bildirimde bulunmaksızın öz değerlendirmeyi ve dolayısıyla verginin ödemesini yapmakla yükümlüdür. Kanun, vergi mükellefinin öz değerlendirmeyi sunması için bir süre belirler. Bunu yapmazsa, yasayı ihlal ettiği için bir yaptırıma maruz kalır ve İdare uzlaşmayı gerçekleştirmeye devam eder (çünkü öz değerlendirme yapılmamıştır).

En önemli vergilerde (Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi, Katma Değer Vergisi) çoğu ülkede İdare için daha kolay olduğu için öz değerlendirme modeli tercih edilmiştir.