KDV mutabakatı, çıktı KDV'si ile toplam girdi KDV'si arasındaki farktan oluşur. Sonuca bağlı olarak, ödeme yapmak veya telafi etmek için dışarı çıkacaktır.
Yani, ne tür KDV'nin diğerinden daha yüksek olduğuna bağlı olarak, uzlaşma ile bir şekilde uğraşmak zorunda kalacağız.
KDV uzlaştırma davaları
KDV durumunda, sadece iki olası durum vardır: Ya vergi ödersiniz ya da ödemezsiniz.
Ödediğiniz durum ortaya çıkarsa, Kamu Hazinesinin bir KDV alacaklısı olduğundan bahsediyor olacağız, bu nedenle bu süre içinde (genellikle çeyrekler) ürünlerimizi satarken hammadde satın alırken olduğundan daha fazla KDV oluşturduk.
Öte yandan, daha fazla hammadde satın aldıysak ve bu nedenle satışlarımızdan elde ettiğimizden daha fazla KDV ödediysek, Hazine o çeyreğin sonucunu kaydetmemize ve bize ödeyen sonraki yıllarda telafi etmemize izin veriyor. Bu durumda KDV için Kamu Maliyesi borçlusu durumu ile karşı karşıya kalacağız.
KDV için Kamu Hazine Alacaklısı
KDV için Kamu Hazinesi alacaklısının durumunun, toplam girdi KDV'sinin toplam çıktı KDV'sinden az olması durumunda ortaya çıktığını söylüyoruz.
Bunu bir muhasebe yöntemiyle ortaya koyarsak, şöyle bir şey olur:
Girilen KDV'nin çıktıdan daha düşük olduğunu, üç aylık KDV uzlaşmasında Hazine lehine bir pozisyon oluştuğunu görüyoruz.
Sonuç olarak, Kamu Hazinesi ile olan borç şu şekilde ödenecektir:
Vergi Borcu Kamu Hazinesi
KDV için Kamu Hazinesi borçlusunun durumunun, toplam girdi KDV'sinin toplam çıktı KDV'sinden yüksek olması durumunda ortaya çıktığını söylüyoruz.
Bunu bir muhasebe yöntemiyle ortaya koyarsak, şöyle bir şey olur:
Bu durumda girdi KDV'sinin çıktıdan daha yüksek olduğunu görebiliriz, bu durumda üç aylık KDV uzlaşmasında şirket lehine bir pozisyon oluşur.
Daha sonra takip eden çeyrekte, örneğin Kamu Hazinesi alacaklısının KDV nedeniyle durumu ortaya çıkarsa, son çeyreğin borçlu pozisyonu cari çeyreğe göre mahsup edilecektir. Daha az öderdik:
Bu şekilde, borçlu pozisyonu olan önceki çeyrekler için Hazine'ye yapılan ödemenin bir kısmını mahsup ediyoruz.
Son olarak belirtmek gerekir ki KDV uzlaşmasında tarafsız bir sonuç ortaya çıkabilse de bunu görmek oldukça zordur. Bu ancak bir şirket ne satın alır ne de satarsa, dolayısıyla KDV üretmediğinde ve girdi ve çıktı KDV rakamları örtüştüğünde olur ki bu da takdir edilmesi çok zordur.
Bu keyfiliğin sonucu, daha önce de belirttiğimiz gibi, 'nötr' olacaktır, çünkü gelecekte ne ödersiniz ne de tazminat alırsınız.