KDV için Kamu Hazinesi alacaklısının durumunun, toplam girdi KDV'sinin toplam çıktı KDV'sinden az olması durumunda ortaya çıktığını söylüyoruz.
Yani satın alma veya devralmalarımızdan kaynaklanan KDV, bir hizmeti sattığımızda veya sunarken neden olduğumuzdan daha az ise, oluşan KDV'de Hazine'ye borcumuz olduğu söylenir.
Muhasebede kullanım
Muhasebe hesaplarında, yukarıda açıkladığımız duruma atıfta bulunmak için bu veya benzeri bir kupürde bir hesap bulabiliriz.
Bu muhasebe hesabı, Kamu Hazinesi ile ne kadar ödeyeceğimizi yansıtmaya hizmet eder.
Bunu bir muhasebe yöntemiyle ortaya koyarsak, şöyle bir şey olur:
Burada aslında girdi KDV'sinin çıktıdan daha düşük olduğunu, dolayısıyla Kamu Hazinesi'ne üçer aylık KDV uzlaşmasında lehte bir pozisyon oluştuğunu görüyoruz.
KDV için Kamu Hazinesi alacaklısının pratik örneği
Diyelim ki şirketimiz Fábrica de Silla S.A. 20X0 yılının ilk çeyreğinde parasal olarak satın aldığı ahşaptan daha fazla sandalye sattı.
Sonuç olarak, Kamu Hazinesi ile olan borç şu şekilde ödenecektir:
Bu şekilde o çeyrekte oluşturduğumuz borcumuzu 'hazine' ile hallediyoruz. Ayrıca, bir önceki çeyrekte incelediğimiz durumun tam tersi bir durum meydana gelmiş olsaydı, ödeme azaltılabilirdi. Başka bir deyişle, KDV için Hazine borçlusunun durumu olurdu. Bu durumda, şirket lehine bir borç oluşacak ve vergi ödemesini mahsup etmek için ileriki çeyreklerde kullanılacaktı.
Unutulmamalıdır ki her şirketin amacı her yıl kar elde etmektir ve KDV de bu hedef doğrultusundadır.