Kurumlar vergisi, tüzel kişilerin genellikle bir takvim yılı olan hesap döneminde gelir elde ettikten sonra üstlendikleri vergi yükümlülüğüdür. Diğer bir deyişle, bu vergi unsuru şirketlerin ve diğer tüzel kişilerin gelirleri üzerinden alınmaktadır.
Söz konusu kuruluş, gelir elde ettiğini iddia ettiği için bu vergi türü ile ekonomik kapasitesini beyan etmektedir. Bu vergi, Devletin gelirinin önemli bir bölümünü sağlar ve bu nedenle mali panoramada kişisel gelir vergisinin tamamlayıcısı olarak anlaşılabilir.
Kurumlar vergisini kim ödüyor?
Kurumlar vergisi, şirketler, dernekler, gruplar, vakıflar ve kurumlar gibi farklı tüzel kişilerden alınır. Ayrıca, fonlar (örneğin yatırım veya emeklilik fonları) gibi ekonomik gerçeklikte bulunan diğer kuruluşlar için de yasal olarak geçerlidir. Kurumlar vergisi, ülkede ikamet eden veya vergi ikametgahı olan kuruluşları da etkiler.
Tabii ki, bu tür vergi, özerk özne statüsünden yararlanan kişiler de dahil olmak üzere limited şirketleri veya şahıs şirketlerini de etkiler.
Kurumlar vergisinin özellikleri
Kurumlar vergisi, kişisel gelir vergisi (IRP) gibi doğrudan, kişisel ve dönemseldir. IRP'den farklı olarak, kurumlar vergisinin vergi oranı orantılıdır. Kâr arttıkça artmaz. Tüm şirketler aynı vergi oranını öder. Tabii ki, parasal olarak, ne kadar çok fayda elde edilirse, ödenecek miktar o kadar büyük olur.
Öte yandan, kuruluşların ödedikleri vergi miktarını azaltabilecekleri bir dizi teşvik vardır. Bu teşvikler, diğer koşulların yanı sıra sahip oldukları çalışan sayısı, inovasyona yapılan yatırım, çalışanların eğitimi, yıllık ciro düzeyi veya ekonomik faaliyetlerinin yaşı ile ilgili bir dizi koşulu yerine getirmeleri durumunda verilmektedir. .
Bu nedenle, kurumlar vergisi:
- Doğrudan: Beyan sahibinin yukarıda belirtilen ekonomik kapasitesinin kanıtı olan geliri doğrudan vergilendirir. Doğrudan ve dolaylı vergiler arasındaki farkı görün.
- Kişiye özel: Bu, her bir vergi mükellefinin bireysel koşullarını dikkate almakla ilgilidir.
- Gazete: Periyodik olarak ödenir. Vergiye tabi olay süresiz olarak meydana gelir. Vergi dakik veya anlık değildir, ancak kanun koyucuya göre bölünerek (örneğin yıllık olarak) farklı vergi dönemlerinde zaman içinde sürekli olarak ödenir.
- Orantılı veya düz: Vergi oranı vergi matrahına bağlı değildir, yani kâr üzerinden ödenen vergilerin yüzdesi, kâr miktarına bakılmaksızın aynıdır.
Gelir tablosunda kurumlar vergisi
Kurumlar vergisi, bir şirketin sonuçlarında iskonto edilen son şeydir:
gelir tablosu | Misal |
|---|---|
| Net gelir veya satışlar | 100 |
| - Satılan malların doğrudan maliyetleri | -50 |
| brüt marj | 50 |
| - Genel, personel ve idari giderler | -20 |
| FAVÖK | 30 |
| - Amortisman giderleri ve karşılıkları | -5 |
| Faiz ve vergi öncesi kazanç (BAIT) veya FVÖK | 25 |
| + Olağanüstü gelir | 1 |
| - Olağanüstü harcamalar | -2 |
| Olağan kar | 24 |
| + Finansal gelir | 2 |
| - Finansal giderler | -3 |
| Vergi Öncesi Kâr (BAT) veya EBT | 23 |
| - Kurumlar vergisi | 7 |
| YILIN NET KÂRI VEYA SONUCU | 16 |
İspanya'da kurumlar vergisi
Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan son değişiklikten sonra aşağıdaki vergi oranlarını buluyoruz:
| YÜKÜMLÜLÜKLER KONULAR | TÜRLER | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Genel tip | 28% | 25% | |
| Yeni oluşturulan kuruluşlar, daha düşük bir oran ödemedikçe, bu ölçeği pozitif BI ile ilk dönem ve bir sonraki dönem uygulayacaktır. | 15% | 15% | |
| Ciro < 5 milyon € ve işgücü <25 çalışanı olan kuruluşlar | 25% | 25% | |
| Küçük Ölçekli Şirketler (işletme rakamı < 10 milyon €), genel vergi oranlarından farklı bir oranda vergilendirilmedikçe | 300.000 €'ya kadar BI parçası | 25% | 25% |
| Dinlenme | 28% | 25% | |
| Genel sigorta anlaşmaları ve sosyal yardım anlaşmaları | 25% | 25% | |
| Karşılıklı garanti şirketleri | |||
| Meslek birlikleri, resmi odalar ve işçi sendikaları | |||
| 49/2002 sayılı Kanuna uyan kar amacı gütmeyen kuruluşlar | |||
| İstihdam teşvik fonları | |||
| Kooperatif birlikleri ve konfederasyonları | |||
| Kamu hukuku kurumu Puertos del Estado ve Liman Yetkilileri. | |||
| Komşu dağları ortak elinde tutan topluluklar | |||
| Siyasi partiler (Mad. 11 LO 8/2007) | |||
| Kooperatif kredi toplulukları ve kırsal tasarruf bankaları | Kooperatif sonucu | 28% | 25% |
| Ekstracoop sonucu. | 30% | 30% | |
| Mali olarak korunan kooperatifler | Kooperatif sonucu | 20% | 20% |
| Ekstracoop sonucu. | 28% | 25% | |
| Gayrimenkul piyasasında listelenen yatırım şirketleri. (SOCIMI) (Madde 9 Kanun 11/2009) | Genel olarak | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| 49/2002 sayılı Kanuna uyan kar amacı gütmeyen kuruluşlar | 10% | 10% | |
| Kanarya Adaları Özel Bölgesinin Kuruluşları (Madde 43, 19/1994) | 4% | 4% | |
| Sanatta belirtilen belirli koşullarla SICAV. 29.4 Kolektif Yatırım Kuruluşları Hakkında 35/2003 Kanununa atıfta bulunan LIS | 1% | 1% | |
| Sanatta belirtilen belirli koşullara sahip finansal yatırım fonları. 28.5.b) TRLİS | |||
| Maddesinde belirtilen belirli koşullara sahip gayrimenkul yatırım şirketleri ve fonları. 29.4 LIS | |||
| Mortgage Piyasası Düzenleme Fonu | |||
| Emeklilik fonları | 0% | 0% | |
| Kredi kuruluşlarının yanı sıra hidrokarbon yataklarının araştırılması, araştırılması ve işletilmesine ve 34/1998 sayılı Kanunda düzenlenen diğer faaliyetlere tahsis edilenler | 30% | 30% |
(1) Sermayesi %5 veya daha fazla olan ortaklara dağıtılan temettüler ve bu temettüler, ortağın merkezinde %10'dan daha düşük oranda vergiden istisna edilir veya vergilendirilir.
Javier Sánchez Galán ve Andrés Sevilla tarafından yazılan makale.