Vergi mukimliği, genellikle kişinin fiziki konumu ile örtüşen, bir mükellefin hangi ülkede vergilendirildiğinin bilinmesini sağlayan bir kavramdır.
Yani mukimlik, bireyin vergi mükellefiyetinin bulunduğu, gelirini beyan etmek ve vergi ödemek zorunda olduğu yerdir.
Bu kavramın vergi dairesi kavramına çok benzediği, yalnızca ikincisinin daha çok tüzel kişilere (şirketlere) atıfta bulunmak için kullanıldığına dikkat edilmelidir.
Küreselleşmeyle birlikte, bir kişinin bir ülkede doğup yaşaması, ancak daha sonra başka bir bölgede göç etmesi ve iş yapması giderek yaygınlaşıyor.
Yurt içi ve yurt dışı vergi ikametgahı
Milletler, yurt dışında ikamet eden vergi mükelleflerinden vergi toplayabilir. Yani, İspanyol vergi makamları örneğin Meksika'da yaşayan bir İspanyol'dan vergi toplayabilir.
Aynı şekilde, ülkede yerleşik olmayanların elde ettiği gelirler için vergi toplayabilirsiniz. Yani Peru'da yaşayan bir Arjantinli o ülkede vergi ödeyebilir (yasanın şartları yerine getirildiği takdirde).
Ancak Devletler, ülke dışında yerleşik olmayanlardan vergi toplayamaz.
Ülkelerde vergi ikametgahı
Vergi mukimliği her ülkeye göre değişir, her biri farklı bir yasa kuracaktır. Örneğin, İspanya'da Kişisel Gelir Vergisi (IRPF) açısından mukim sayılma koşullarından birinin, kişinin İspanya topraklarında yılın 183 gününden fazla kalması olduğu düzenlenmiştir. Yani yılın çoğunu ülkede geçirenler. Bu süre sürekli olabilir veya olmayabilir.
Örneğin Kolombiya örneğinde, bir kişinin vergi mükellefi sayılabileceği varsayımlarından biri, onun bir vatandaş olduğu ve varlıklarının %50'sinden fazlasının ülkede yönetildiğidir.
Hem Kolombiya hem de İspanya'nın bir kişiyi vergi mükellefi olarak kabul etmek için çeşitli varsayımlar üzerinde kafa yorduğuna dikkat edilmelidir.
çifte vergilendirme
Kanuna göre, bir kişi iki ülkede vergi mukimi olarak kabul edilebiliyorsa, çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik bir anlaşma varsa çatışma çözülebilir. Söz konusu anlaşma, OECD modelinin uygulanmasıyla birlikte, bu özel sırayla aşağıdaki kriterleri izleyecektir:
- Herhangi bir biçimde kalıcı konut olarak kullanılabilecek, kiralanacak, satılacak veya tahsis edilebilecek bir yerin bulunduğu ülke.
- Ekonomik faaliyetinizin ve kişisel çıkarlarınızın bulunduğu ülke.
- Normalde ikamet ettiğiniz ülke.
- Uyruk
- Ülkeler karşılıklı anlaşma ile nerede ikamet edeceğinizi belirtir.
Daha sonra, 1'den 5'e kadar olan kriterler, o belirli sırada gözlenecek, böylece sadece bir ulus için karşılanan ilk kriter, o ülkedeki vergi mukimliğini belirleyecektir. Diğer bir deyişle, kişi Ekvador ve Brezilya'da vergi mukimi olmak için gereken koşulları sağlıyorsa, ancak Ekvador'da yaşıyorsa, ikinci ülkede vergilendirilecektir.