Gerçeğe uygun değer, muhasebede kullanılan bir kavram olup, tarafların gerektiği şekilde bilgilendirilmesi ve serbestçe ve gönüllü olarak hareket etmelerine engel bir durumun olmaması kaydıyla, bir işlemde bir varlık veya yükümlülük için ödenebilecek fiyatı ifade eder.
Aklın tanımlarından biri, aklın işlemlerde adalet veya doğruluk anlamına geldiğini gösterir. Bu anlamdan gerçeğe uygun değer kavramı fikri gelir. Bir varlığın gerçeğe uygun değeri, gerçeğe uygun değeri ile gösterilen değer olacaktır. Başka bir deyişle, değer mevcut gerçek değere en yakın olanıdır. Şimdi satmamız için bize ne teklif ederlerdi.
Gerçeğe uygun değer, düzenli bir işlemde, yani alıcı ve satıcının serbestçe hareket ettiği baskısız bir işlemde bir varlık veya yükümlülük için ödenecek tutar olacaktır. Dolayısıyla tarafların baskıya uğradığı veya şartlar altında hareket ettiği bir satış olursa gerçeğe uygun değerden söz edemeyiz.
Bu terim, uluslararası finansal raporlama standartlarında (UFRS) kullanılmakta ve bir varlığın gerçeğe uygun değerinin piyasanın sunduğu fiyatı esas alacağını belirtmektedir.
Gerçeğe uygun değer ve aktif piyasa
Gerçeğe uygun değer, güvenilir bir piyasa değerine göre hesaplanacak ve UFRS'ye göre gerçeğe uygun değeri elde etmek veya hesaplamak için en iyi referans, aktif bir piyasada kote edilen fiyat olacaktır. Bu var olduğu sürece, aksi takdirde uygun değerleme modellerini uygulamamız gerekir.
Bunu bilerek ve istisnaları göz ardı ederek, bir varlığın veya borcun gerçeğe uygun değerini bilmenin iki yolu vardır:
- Belirtilen fiyat. Listelendiği pazar şeffaf ve gözlemlenebilir olduğu sürece. Örneğin, tanınmış ve düzenlenmiş bir borsada listelenen bir hisse senedinin değeri.
- Modellere göre tahmin: Fiyat doğrudan gözlemlenebilir olmadığında, belirli bir varlığa veya borca bağlı olarak bir dizi model onu değerlemek için kullanılır. Bu modeller mümkün olduğu kadar çok bilgiyi hesaba katmaya çalışır.
Gerçeğe uygun değeri güvenilir bir şekilde elde edilemeyen varlıklar, itfa edilmiş maliyetleri veya elde etme fiyatları veya üretim maliyetleri üzerinden, amortisman ve değer düşüklüğü gibi değerleme düzeltmeleri çıkarılarak değerlenir.
Ayrıca yukarıda anlatılanların yükümlülükler için de geçerli olduğunu vurgulamalıyız. Bir operasyonda yükümlülükler de değerlenmelidir ve bunun muhasebe standartlarında belirtilen şekilde yapılması gerekir.
Gerçeğe uygun değer örneği
Son olarak, gerçeğe uygun değeri gerçek değerle karıştırmamalıyız. Örneğin, bir hisse senedinin piyasa fiyatı (gerçeğe uygun değer) 10 ABD doları olabilir, ancak mutlaka en gerçekçi değerleme olmayabilir. Şimdi, bir şey finansal varlıkların değerlemesi, diğeri ise muhasebe standartları. UFRS kapsamındaki gerçeğe uygun değer 10 ABD Doları olacaktır, ancak bir analistin varlığın değerlemesi 15 ABD Doları olabilir.