İlişkili taraf işlemleri, ana şirket ile çocuk arasında veya bir şirketin ana şirketi ile bağlı ortaklığı arasında olduğu gibi, birbirleriyle bir tür ilişkisi olan kişiler arasında gerçekleştirilen işlemlerdir.
Birbiriyle yakından ilişkili konular arasındaki işlemler oldukları için özel bir durumları vardır. Ancak, vergi nedenleriyle ilişkili taraf işlemleri piyasa fiyatlarıyla değerlenmelidir.
İlişkisiz işlemleri yerleştirmek için var olan iki ana işlem türünü göreceğiz:
- İlgisiz işlemler. Ticari faaliyetlerin çoğu burada yer almaktadır. Bunlar, bağımsız özneler arasında ve dolayısıyla normal piyasa koşullarında gerçekleştirilenlerdir.
- Vinküle edilmiş operasyonlar. Bunlar genel kuralın bir istisnasıdır ve bağımlı özneler arasında gerçekleştirilenlerdir. Normal piyasa koşullarında gerçekleştirilemeyebilirler ve bu nedenle özel bir işleme tabi tutulurlar.
İlişkili taraf işlemlerinin sonuçları
İlişkili taraf işlemlerindeki en önemli sonuç, piyasa işlemini bağımsız taraflar arasında gerçekleşmiş gibi değerleme zorunluluğudur.
Örneğin, A Şirketi, B Şirketinin sermayesinin %100'üne sahiptir. A Şirketi, B Şirketine 20 para birimi karşılığında bir mal satmaktadır. A şirketi, B şirketinin sermayesinin %100'üne sahip olduğu için bu işlem ilgili olarak sınıflandırılır. Normal piyasa koşullarında bu işlem 50 para birimi olarak değerlenirdi. İlişkili bir işlem olduğundan, her iki şirket de işlemi ilk 20 para birimiyle değil, 50 para birimiyle değerlendirmelidir. Bunun mali etkileri (vergiler 50 para birimiyle ödeneceği için), muhasebe vb.
İlişkili taraf işlemlerinin özellikleri: Konular arasındaki ilişkinin derecesi
İlişkili taraf işlemlerinin temel özelliği, hem gerçek hem de tüzel kişiler arasında, aralarında bir tür ilişki veya bağlantı bulunan kişiler arasında gerçekleştirilmeleridir. Bu bağlantı derecesi, genel kalıplar oluşturulabilmesine rağmen, yasa koyucuya bağlı olarak değişir:
Gerçek kişiler arasında bağlantılı operasyon
Gerçek kişiler arasındaki bağlantılı bir işlem, belirli bir akrabalık derecesinden belirlenir. Üçüncü veya dördüncü derece akrabalık, genellikle bağlantılı bir işlem olarak nitelendirilmek için kurulur. Örneğin, bir baba ve oğul arasında birinci derecede bir akrabalık vardır, bu nedenle bağlantılı bir işlem olarak sınıflandırılacaktır.
Tüzel kişiler arasında bağlantılı işlem
Tüzel kişiler arasındaki bir işlem, tüzel kişilerden birinin diğerinin pay sahipliğine katılmasıyla belirlenir. Katılımın bağlantılı olarak sınıflandırılacağı bir katılım yüzdesi belirlenir. Örneğin, yasa koyucu bir işlemi bağlantılı olarak nitelendirmek için %25'lik bir yüzde belirlerse, iki şirketten birinin diğer %50'nin sermayesine katıldığı iki şirket arasındaki bir satış bağlantılı bir işlem olacaktır.
Tüzel ve gerçek kişiler arasındaki bağlantılı operasyon
Bu durumda, bir gerçek kişi ile bir tüzel kişi arasındaki ilişkili bir işlem, genellikle aşağıdaki varsayımlardan biri tarafından belirlenir: bir gerçek kişi, tüzel kişinin belirli bir oranda ortağı olduğunda, gerçek kişi şirketin yöneticisi olduğunda. tüzel kişi vb.
