Vergi matrahı, vergilendirilebilir olayın temsil ettiği sermaye miktarı ve büyüklüğü, yani bir kişinin ekonomik kapasitesini ölçmek için her vergide kullanılan matrahtır.
Vergi açısından, vergi matrahı, üzerinden belirli bir verginin alındığı tutarı oluşturur. Yani vergi oranını (ödenecek vergiyi) elde etmek için vergi matrahının önceden hesaplanması gerekmektedir. Bu vergi matrahında, yukarıda belirtilen vergi oranını elde etmek için ilgili vergi oranı uygulanacaktır. Örneğin, ayakkabılar (KDV dahil) 121 Euro'ya mal oluyorsa ve geçerli KDV (vergi oranı) %21 ise, vergi matrahının aslında 100 Euro olduğu anlamına gelir. Ve bu 100 Euro'ya (vergiye tabi taban) vergi uygulanır (%21).
Basit olması için bazen BI kısaltması altında okunabilir. B tabanı ve I vergilendirilebilir (BI).
Vergi matrahı birimleri
Normalde para birimi cinsinden ifade edilir, ancak bazı durumlarda fiziksel birimlerle de ifade edilebilir. İkinci duruma bir örnek şu olabilir: Belirli bir Devletin, her bir güneş paneli için 1 para biriminin vergi olarak ödenmesi gerektiğini belirlediğini düşünelim. Bu durumda vergi matrahını güneş paneli sayısı oluşturacaktır (yani fiziksel birimlerle ifade edilecektir).
- Para birimleri: Para biriminde ifade edilir. Bu bölüme kişisel gelir vergisini (kişisel gelir vergisi), KDV'yi (katma değer vergisi) ve IS'yi (kurumlar vergisi) dahil edebiliriz.
- Fiziksel veya parasal olmayan birimler: Bu bölüme hidrokarbon vergilerini, kirlilik vergilerini veya bunlardan türetilen alkol ve içecekleri dahil edebiliriz.
Vergi matrahı nasıl hesaplanır?
BI'nın nasıl elde edileceği, her verginin kanunu tarafından belirlenecektir (aşağıda göreceğimiz gibi). Ancak, vergi matrahının nasıl hesaplanacağına ilişkin üç genel yöntem belirlenebilir:
1. Doğrudan tahmin yöntemi
Vergi mükellefi veya vergisini ödemekle yükümlü olan kişinin gerçek verileri üzerinden matrahın elde edilmesinden ibarettir. Yani muhasebe defterlerinde, idari kayıtlarda veya yasal belgelerde gerçek verilerle muhasebeleştirilir. Bu yöntem en yaygın kullanılan ve en doğru olanıdır. Örneğin: Kurumlar Vergisi'nin BI'sının kâr olduğu belirlenirse ve bir şirket 1000 fiziksel birim kar sunarsa, bu tutar BI olacaktır. Çalışan bir kişinin gelir vergisinde, parasal kazançlarının eklenmesi ve gelir algısı için kesintilerin çıkarılması gerekir ve BI elde edilir.
2. Objektif tahmin yöntemi
Gerçek verilerden bağımsız olarak, ortalama bir vergi matrahının objektif olarak çıkarılmasına izin veren büyüklükler, modüller ve oranlar aracılığıyla vergi matrahının elde edilmesinden oluşur. Örneğin, bir bilgisayar şirketinde çalışan sayısını veya kiralanan bilgisayar sayısını tahmin edebiliriz.
Kurumlar vergisi kanununun vergi matrahının objektif tahminle elde edildiğini belirlediğini düşünelim: her metrekare için, vergi matrahına 10 para birimi eklenmelidir ve işe alınan her çalışan için, 50 para birimi eklenmelidir vergi matrahı. vergi matrahı. Önceki örnekteki şirket 100 metrekarelik ve 5 çalışanı olan bir restorandır: 1.000 para birimi kar sunmasına rağmen 1.250 para birimi (alan için 1.000 ve çalışanlar için 250) vergi matrahına sahip olacaktır. . Gördüğümüz gibi, bu vergi matrahı, restoranın karının gerçek verilerinden bağımsızdır.
3. Dolaylı tahmin yöntemi
Bu durumda matrah, usulüne uygun olarak gerekçelendirilmiş bilirkişi raporları ile Vergi Dairesi tarafından hesaplanır.
Ancak, mükellefin beyanname vermemesi veya şirketin muhasebe defterlerinde bilgi eksikliği nedeniyle idarenin matrahı yeterince belirleyememesi nedeniyle önceki iki yöntemden hiçbirinin kullanılamadığı durumlarda geçerlidir. iş. Bu şekilde, güncel verilerin olmaması durumunda idare, şirketin satışları veya yakın veya benzer mükellef büyüklükleri üzerinden bilgi edinme gibi malların varlığını kanıtlayan unsurları hesaplamak için geçmişe ait ilgili verileri kullanabilir.
Ana vergilerde vergi matrahının hesaplanması
Tüm Devletlerin sahip olduğu üç ana vergi şunlardır: Gelir Vergisi (bireyler için), Kurumlar Vergisi (tüzel kişiler için) ve Katma Değer Vergisi. Her ülkenin mevzuatı başka bir hesaplama getirebilse de, vergi matrahı genellikle şu şekilde elde edilir:
- İlk ikisi (Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi) doğrudan vergilerdir. Vergi matrahı, gerçek kişinin elde ettiği tüm gelirleri (Gelir Vergisi olarak) ve tüzel kişinin elde ettiği tüm menfaatleri (Kurumlar Vergisi olarak) oluşturur. Kanun koyucu tarafından izin verilen belirli indirimler veya kesintiler, nihai vergi matrahını veya vergiye tabi matrahı elde etmek için genellikle bu BI'ye uygulanır.
- Katma Değer Vergisi (KDV), tüketim üzerinden alınan dolaylı bir vergidir. Genellikle vergi matrahı, tüketilen ürünün bedelidir, ancak bu her zaman böyle değildir. Bazen BI, dikkate alınmayan belirli kavramlara (ulaşım, indirimler, sigorta vb.) Son olarak, alıcı ilgili bedeli ve vergi matrahı üzerinden hesaplanan (bedel üzerinden değil) katma değer vergisini ödeyecektir.
KDV'de vergi matrahının hesaplanması örneği
Bir tütün şirketi Küba'dan puro ithal ediyor.
Tütün maliyeti 50.000 € 'dur.
Ayrıca 15.000 € gümrük vergisi ve 10.000 € tütün vergisi ödenmiştir.
KDV'nin kendisi ve kayıt vergisi hariç olmak üzere, edinim üzerinden ödenen tutar ve alınan dolaylı vergiler, verginin vergi matrahını oluşturmaz.
Vergi matrahı 75.000 € (50.000 + 10.000 +15.000) olacaktır.